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财营网  2021-02-19【

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于来源于中国境内所得的有( )。

  A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

  B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

  C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

  D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项AC,提供劳务所得,按照“劳务发生地”确定所得来源地,本题中咨询服务发生于中国境内,属于来源于中国境内所得;培训服务发生于中国境外,不属于来源于中国境内所得;选项B,权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定所得来源地,本题中被投资企业为中国境内公司,属于来源于中国境内所得;选项D,销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地,本题中交易活动发生于中国境内,属于来源于中国境内所得。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有( )。

  A.企业资产溢余收入

  B.逾期未退包装物押金收入

  C.确实无法偿付的应付款项

  D.汇兑收益

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』其他收入,是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  【例题·单选题】2017年甲公司取得销售(营业)收入2 000万元,发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元,已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费金额为( )。

  A.12

  B.7.2

  C.10

  D.4.8

  『正确答案』B

  『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2 000×5‰=10(万元),因此扣除7.2万元。

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  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,属于企业所得税征税对象的有( )。

  A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

  B.居民企业来源于中国境外的所得

  C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

  D.居民企业来源于中国境内的所得

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项C,非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得,不是企业所得税征税范围。

  【例题·单选题】2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并与9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品,甲公司根据所得税法律规定,关于销售收入确认时间的表述是( )

  A.9月10日确认销售收入

  B.9月20日确认销售收入

  C.9月21日确认销售收入

  D.9月1日确认销售收入

  『正确答案』B

  『答案解析』销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不能税前扣除的项目有( )。

  A.向投资者支付的股息、红利

  B.企业之间支付的管理费

  C.企业所得税税款

  D.税收滞纳金

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』企业所得税法律制度规定:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业所得税税款,税收滞纳金,企业之间支付的管理费等,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定范围和标准为职工缴纳的下列费用中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。

  A.基本医疗保险费

  B.基本养老保险费

  C.工伤保险费

  D.住房公积金

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』企业为职工缴纳的“四险一金”,准予在企业所得税前扣除。

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个体工商户的下列支出中,在计算个人所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。

  A.税收滞纳金

  B.个人所得税税款

  C.业主的工资薪金支出

  D.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

  『正确答案』ABC

  『答案解析』个体工商户下列支出不得扣除:①个人所得税税款;②税收滞纳金;③罚金、罚款和被没收财物的损失;④不符合扣除规定的捐赠支出;⑤赞助支出;⑥用于个人和家庭的支出;⑦与取得生产经营收入无关的其他支出;⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除,个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。

  A.财政拨款

  B.国债利息收入

  C.接受捐赠收入

  D.转让股权收入

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,属于免税收入,选项CD,属于应税收入。

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,可以计提折旧扣除的是( )。

  A.以融资租赁方式租出的固定资产

  B.以经营租赁方式租入的固定资产

  C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

  D.未投入使用的厂房

  『正确答案』D

  『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

  【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是( )。

  A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入

  B.退休人员从原任职单位取得的补贴

  C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得

  D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

  『正确答案』D

  『答案解析』选项ABC属于工资薪金性质的收入。

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有( )

  A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

  B.某职员取得的本单位优秀员工奖金

  C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

  D.某高校教师从任职学校领取的工资

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项BD,按照“工资、薪金所得”征税。

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业销售货物收入确认的表述中,正确的是( )。

  A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让,不得冲减当期销售商品收入

  B.销售商品以旧换新的,应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额

  C.销售商品涉及现金折扣的,应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

  D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项B,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。选项C,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

  【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于个人所得税纳税人的是( )。

  A.合伙企业中的自然人合伙人

  B.一人有限责任公司

  C.个体工商户

  D.个人独资企业的投资者个人

  『正确答案』B

  『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业,应缴纳企业所得税。

  【例题·单选题】甲公司为居民企业,2017年度境内应纳税所得额1 000万元,来源于M国的应纳税所得额300万元,已在M国缴纳企业所得税税额为60万元,已知甲公司适用的所得税税率为25%,计算甲公司2017年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.1 000×25%=250(万元)

  B.(1 000+300)×25%=325(万元)

  C.(1 000+300)×25%-60=265(万元)

  D.1 000×25%-60=190(万元)

  『正确答案』C

  『答案解析』(1)甲公司境外所得:在M国取得的所得在我国应缴税额=300×25%=75(万元),在M国已缴税额60万元,须补缴税额=75-60=15(万元);

  (2)甲公司境内所得:应纳税额=1000×25%=250(万元);

  (3)应纳税额合计=250+15=265(万元)。

  【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳个人所得税的是( )。

  A.年终加薪

  B.托儿补助费

  C.差旅费津贴

  D.误餐补助

  『正确答案』A

  『答案解析』独生子女补贴、托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税。

责编:wzj123

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