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财营网  2021-02-22【

  【例题·单选题】甲贸易公司位于市区,实际占地面积为5 000平方米,其中办公区占地4 000平方米,生活区占地1000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库,实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.5 000×5=25 000(元)

  B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

  C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

  D.4 000×5=20 000(元)

  『正确答案』A

  『答案解析』城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。

  【例题·单选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中属于契税征税范围的是( )。

  A.房屋抵押

  B.房屋交换

  C.房屋出租

  D.房屋继承

  『正确答案』B

  『答案解析』契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为,不属于契税的征税范围。

  【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,免征房产税的是( )。

  A.国家机关用于出租的房产

  B.公立学校附设招待所使用的房产

  C.公立幼儿园自用的房产

  D.公园附设饮食部使用的房产

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核“房产税税收优惠”的知识点。由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

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  【例题·单选题】甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换,并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.400×3%=12万元

  B.500×3%=15万元

  C.100×3%=3万元

  D.(400+500)×3%=27万元

  『正确答案』C

  『答案解析』房屋所有权与土地使用权之间相互交换,以交换的价格差额为计税依据,由多交付货币的一方缴纳契税。

  【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是( )。

  A.出售厂房的工厂

  B.受赠房屋的学校

  C.承租商铺的个体工商户

  D.出让国有土地使用权的市人民政府

  『正确答案』A

  『答案解析』选项BC,土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税。

  【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是( )。

  A.国有土地使用权的转让

  B.房地产的出租

  C.国有土地使用权的出让

  D.房产的继承

  『正确答案』A

  『答案解析』土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税,选项A正确,选项C错误;土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税,选项D错误。不动产的出租不涉及产权的转让,不征税。

  【例题·单选题】2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目,取得不含增值税销售收入10 000万元,准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元,且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%,速算扣除系数为5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中,正确的是( )。

  A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元

  B.10 000×40%=4 000万元

  C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300万元

  D.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元

  『正确答案』C

  『答案解析』土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

  【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,可以作为城镇土地使用税计税依据的有( )。

  A.省政府确认的单位测定的面积

  B.土地使用证书确认的面积

  C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整

  D.税务部门规定的面积

  『正确答案』ABC

  『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积:

  1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。

  2.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准。

  3.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。

  【例题·单选题】 2017年5月,某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼,取得收入10 000万元,签订产权转移书据,相关税费115万元,2009年购买时支付价款8 000万元,办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。

  A.400

  B.1 485

  C.1 490

  D.200

  『正确答案』B

  『答案解析』增值额=10 000-115-12 000×70%=1 485(万元)。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

  【例题·单选题】下列不属于印花税征税范围的是( )。

  A.餐饮服务许可证

  B.营业执照

  C.商标注册证

  D.专利证书

  『正确答案』A

  『答案解析』“权利、许可证照”包括房不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等,不包括餐饮服务许可证。

  【例题·单选题】某汽车企业2017年5月进口自用小汽车一辆,海关审定的关税完税价格为60万元,缴纳关税15万元,消费税25万元,已知车辆购置税税率为10%。计算车辆购置税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(60+50)×10%=7.5万元

  B.(60+25)×10%=8.5万元

  C.(60+15+25)×10%=10万元

  D.60×10%=6万元

  『正确答案』C

  『答案解析』纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

  【例题·单选题】根据关税法律制度的规定,对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物,适用特定的关税税率。该税率为( )。

  A.普通税率

  B.协定税率

  C.特 惠税率

  D.最惠国税率

  『正确答案』C

  『答案解析』对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物,按特 惠税率征收。

  【例题·单选题】下列各项中,不征收环境保护税的是( )。

  A.光源污染

  B.噪音污染

  C.水污染

  D.大气污染

  『正确答案』A

  『答案解析』环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光源污染不征收环境保护税。

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